税:公司与个人各交什么
学习目标
- 建立中国税制的极简地图:流转税与所得税两大类
- 理解增值税链条与抵扣,明白发票为什么重要
- 分清公司的税与个人的税在哪里交汇
一句话本质
税是公司绕不开的「强制合伙人」:不出资,但参与分成。看懂中国税制只需一张极简地图——对流水征的税(流转税)+ 对利润征的税(所得税),两大类覆盖了公司税负的绝大部分。
本课税率为编写时的常见值(增值税 13%/9%/6%、企所税 25% 等),以当年现行政策为准——机制不变,参数常变。
极简税收地图
| 税种 | 对什么征 | 谁在交 | 常见税率 |
|---|---|---|---|
| 增值税 | 销售的增值额 | 公司代收代缴,消费者最终承担 | 13% / 9% / 6%;小规模 3% |
| 附加税费 | 按增值税额附征 | 公司 | 增值税的 ~12% |
| 企业所得税 | 公司利润 | 公司 | 25%;小微大幅优惠 |
| 个人所得税 | 个人收入 | 个人(公司代扣) | 工资 3-45%;分红 20% |
| 其他 | 房产税、印花税、消费税等 | 视行为 | 零散 |
这张表回答了 2.2 课利润表里两行税的来历:「税金及附加」主要是增值税的附加,「所得税费用」是企所税——增值税本身不在利润表里,因为它从来不是公司的钱,公司只是代收的过路财神。
增值税:链条与发票
增值税的设计极其精巧:每个环节只为自己创造的增值缴税,而抵扣的凭证就是发票。动手感受:
增值税的精髓:对「增值额」征税,链条上每个环节交自己那段。抵扣的凭证就是**发票**。(按一般纳税人 13% 演示)
你要缴的增值税 = 销项 ¥39 − 可抵进项 ¥13 = ¥26
正好等于你的增值额 (200) × 13%。链条完整,各环节只为自己创造的那段增值买单。
对照个人:增值税最终由消费链末端的你承担(已含在标价里),但你感觉不到——它藏在价格里,这叫**间接税**。工资条上的个税才是你看得见的**直接税**。小规模纳税人按 3% 简易征收、不抵扣,逻辑另成一套。税率以当年政策为准。
试着取消勾选「取得专票」:进项瞬间不能抵,税负立刻跳升——现在你彻底明白两件事:
- 为什么公司采购死磕发票:没有专票,本可抵扣的进项变成纯损失。「不开票便宜 5 个点」的供应商,通常并不便宜(13 个点的进项没了)。
- 为什么虚开发票是重罪:发票即抵扣凭证,虚开等于直接从国库偷钱——这是刑法伺候的红线。
公司与个人的税务交汇点
钱从公司流向个人,每个出口都有一道税卡——这正是 5.4 课三种姿势的税务侧写:
- 工资出口:公司代扣个税(3-45% 累进)+ 双边社保(6.5 课拆细);
- 分红出口:企所税之后再 20%;
- 消费出口:你买的每件商品都含增值税——个人其实是增值税的最终负担者,只是它藏在价格里(间接税),不像工资条上的个税(直接税)那样看得见。月薪 1 万的人,每年通过消费悄悄缴的增值税可能比个税还多。
例题精讲
例 1:小规模还是一般纳税人?
小李公司年销 400 万,客户多为要专票的企业;进货能取得 13% 专票,进项约占销售 60%。选 3% 简易征收(不可抵扣)还是 13% 一般计税?
答:算两条路。简易:400 × 3% = 12 万,但客户拿到的 3% 专票抵扣少,可能压价或流失;一般:销项 52 − 进项 31.2(400×60%×13%)= 20.8 万,贵 8.8 万,但留住企业客户。税负要连着商业一起算——很多 2B 生意「被迫」成为一般纳税人,因为客户的抵扣需求就是市场门槛。(进项占比越高,两者差距越小;制造业进项大,一般计税未必吃亏。)
例 2:为什么「买东西要发票」对个人也重要?
餐馆说「不要发票送瓶可乐」,你亏了什么?
答:你个人不能抵扣,看似无损。但①商家不开票=隐匿收入=偷增值税和企所税,可乐是用国库的钱请你喝;②没有发票,维权、报销、入账都没有凭证。集体不要发票的均衡里,守法商家反而成本劣势——这是「人人开票」作为社会基础设施的意义。
理财视角
- 你的全年真实税负 = 看得见的个税 + 看不见的增值税(藏在每笔消费里)+ 社保(下一课拆)。算过总数的人很少,算过的都会重新审视「税前收入」这个词。
- 合法节税的正道是用足政策:专项附加扣除(房贷利息、赡养、子女教育)、年终奖计税方式选择、个人养老金账户。节税靠申报项,不靠藏收入——后者在金税系统时代是裸奔。
常见误区
- ❌ 以为增值税是公司利润的税(它是代收的流转税,负担者是消费者)。
- ❌ 「不开票便宜几个点」当占便宜(丢掉的进项抵扣往往更贵,还留下合规风险)。
- ❌ 个人以为自己只交个税(消费里的增值税可能更多)。
- ❌ 把「避税」与「逃税」混为一谈(用足扣除是权利,隐匿收入是犯罪)。
单选 增值税的最终负担者是?